Опубликовано: 25.10.2018
Головний біль може викликати не тільки сам алкоголь, але й звітування по ньому. За допомогою цієї консультації, подання звіту 2-РС може стати простим та не забере у бухгалтера багато часу!
Звіт складають та подають суб’єкти господарювання усіх форм власності, які виробляють та реалізують алкогольні напої та виноматеріали. Цей звіт не стосується тих суб’єктів, які:
здійснюють тільки придбання та оптову торгівлю алкогольними напоями (подають форму № 1-ОА); займаються виробництвом та реалізацією спирту, зокрема коньячного, етилового виноградного чи плодового, оцту (подають форму № 1-РС).Звіт подається до органів ДФС за основним місцем обліку суб’єкта господарювання.
Матеріали за темою
Звіт подається щомісячно до 10 числа місяця наступного за звітним, тобто останнім днем подачі є 9 число! Наприклад, для подачі звіту за червень 2017 р. останнім днем є 10 липня 2017 р. (9 липня – це вихідний (неділя), тому гранична дата подачі переноситься на найближчий робочий день). Для звіту за липень останнім днем буде 9 серпня 2017 р.
Звіт подається тільки в електронній формі .
Звіт за формою 2-РС (місячна) складається з двох таблиць. Його форма затверджена наказом МФУ від 11.02.2016 № 49. При його заповненні основними є:
Порядок заповнення форми звіту № 2-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв», затверджений наказом МФУ від 11.02.2016 р. № 49 (далі – Порядок № 49); додаток до наказу МФУ від 11.02.2016 № 49 з кодами продукції та адміністративно-територіальних одиниць (далі – Додаток № 49).Розглянемо тепер основні вимоги щодо заповнення форми № 2-РС. В першу чергу, щодо одиниць виміру. Згідно п. 2 розділу ІІ Порядку № 49: «дані щодо коду продукції згідно з УКТ ЗЕД 2208 (крім виноробної продукції) вносяться до таблиці в декалітрах, у перерахунку на безводний спирт (дал б.с.) та у фізичній вазі (дал)». Пам’ятаємо, що 1 дал = 10 літрів. Для переводу фізичної ваги у об’єм безводного спирту існують спеціальні таблиці, в яких враховуються температура повітря (норма +20 град. С), питома густина спирту тощо. У найбільш спрощеному випадку декалітри просто треба помножити на міцність напою (у %). Наприклад, для горілки (40%) 750 дал = 300 дал б.с. (= 750 × 0.4).
Отже, при заповненні звіту:
для алкоголю з кодом УКТ ЗЕД 2208, що не є виноробною продукцією, по кожному виду продукції в розділі І звіту інформацію дублюємо: один рядок в дал, а інший – в дал б.с. та ставимо відповідні одиниці виміру в гр. 3. В Додатку № 49 це продукція з кодами 58-64, а саме горілка та горілка особлива; лікеро-горілчані вироби, зокрема слабоалкогольні напої, віскі, ром, джин; напівфабрикати спиртовані (спиртовані морси, соки, настої); для виноробної продукції та інших алкогольних напоїв проставляємо кількість тільки в одному рядку в дал . В Додатку № 49 це продукція з кодами 29-57 (настоянки з кодом УКТ ЗЕД 2103903000, вина виноградні натуральні, виноматеріали, вермути та ін.), 65-68 (міцні напої з виноградної та з плодово-ягідної сировини, коньяк, бренді) та 84 (пиво з солоду).Крім одиниць виміру при заповненні звіту слід звернути увагу ще на такі нюанси:
округлення у звіті застосовується в шість знаків після коми (про округлення в Порядку № 49 ні слова, однак, таке округлення пропонує форма звіту у програмному забезпеченні Єдиного вікна); якщо інформація щодо певних кількісних показників у будь-якій графі звіту відсутня, то у таких графах проставляються нулі (див. роз’яснення підкатегорії 115.05 ЗІР); по декілька рядків треба відводити на види продукції, яка має більше одного коду згідно з УКТ ЗЕД . Це стосується видів продукції з кодами 32-37, 43-46, 57, 67 в Додатку № 49. Так як форма звіту не передбачає окремої колонки для наведення кодів УКТ ЗЕД, то для таких «подвійних» чи «потрійних» продуктів вказуємо ці коди у примітках (гр. 14 розділу І). Наприклад, коньяк має один код 67 згідно Додатку № 49, але 2 різних коди УКТ ЗЕД: 22082012 та 22082062 (в залежності від місткості тари). Отже, по коньяку треба вказувати ЗЕД-код у графі приміток; за групами підпорядкованих кодів 33 «Вина виноградарі» (коди 34-37), 40 «Виноматеріали» (коди 41-43), 59 «Лікеро-горілчані вироби» (коди 60-63) інформацію у звіті слід наводити двічі : один раз як самостійний код та вид продукції та другий раз – у складі відповідного коду та виду продукції. Наприклад, окремо наводяться суми по віскі (код 61), рому (код 62), але всі вони включаються до суми по рядку лікеро-горілчані вироби (код 59). І це треба робити в дал та дал б.с. (див. вище).Розглянемо тепер як заповнити табличну частину звіту № 2-РС (місячна) на основі Порядку № 49 та деяких роз’яснень ДФС у ЗІР.
Графа звіту |
Як заповнювати |
Розділ І. Обіг алкогольних напоїв |
|
Гр. 1 та 2 – код продукції та вид продукції |
Вказуємо коди та назви видів продукції з Додатку № 49. Алкогольні напої займають коди з 29 по 68 та 84. |
Гр. 3 – одиниця виміру |
Вказуємо одиницю виміру (дал або дал б.с.) відповідно до роз’яснень, які розглянули вище. |
Гр. 4 – залишок продукції на початок звітного місяця в місцях зберігання |
Зазначаємо кількість продукції на початок місяця. |
Гр. 5 – вироблено продукції у звітному місяці |
Вказуємо кількість продукції, яка передана з виробництва до місця її зберігання протягом звітного місяця. |
Гр. 6, 7 – інші надходження у звітному місяці, усього та у тому числі імпорт |
Вказуємо кількість готової продукції, яка надійшла в місце зберігання у звітному місяці з торгівельної мережі, за імпортом тощо. |
Гр. 8, 9, 10 – реалізовано у звітному місяці усього, у тому числі на внутрішньому ринку та на експорт |
Вказуємо кількість реалізованої протягом місяця продукції. У разі повернення раніше реалізованої продукції її обсяги відображаються від’ємним значенням. Гр. 9 і 10 звіту заповнюється на підставі первинних та/або зведених облікових документів і ТТН, зареєстрованих у Єдиному реєстрі товарно-транспортних накладних на переміщення спирту етилового та алкогольних напоїв, які оформлені на продукцію, що відвантажується з акцизного складу у звітному місяці. Гр. 10 базується також на засвідчених належним чином оформлених митних деклараціях. |
Гр. 11 – інші витрати у звітному місяці |
Вказуємо втрати алкоголю при зберіганні, відпуску продукції, транспортуванні, відпуску на лабораторні потреби та на складі. Тут можуть бути використані дані інвентаризації. |
Гр. 12 – реалізовано на власне виробництво у звітному місяці |
Вказуємо кількість продукції, яка була відпущена іншим підрозділам підприємства для виробництва алкогольних напоїв у звітному місяці. |
Гр. 13 – залишки на кінець звітного місяця в місцях зберігання |
Виводимо його на основі звичайного бухгалтерського рівняння: гр. 4+ гр. 5 + гр. 6 – гр. 8 – гр. 11– гр. 12. |
Гр. 14 – примітки |
Заповнювати дану графу необов’язково. Роз’яснення ЗІР вказують на наведення тут: пояснення щодо повернень продукції (наприклад, «повернуто реалізованих/придбаних товарів 123,456000 дал»); обсяг вибуття, яке не пов’язане з реалізацією (втрати, розкрадання тощо) з відповідними поясненнями; коди УКТ ЗЕД по видам продукції, що має два та більше таких кодів (див. пояснення вище). |
Розділ ІІ. Обсяги отримання та відвантаження виноматеріалів (заповнюється тільки виробниками виноробної продукції) |
|
Гр. 1 – найменування / прізвище, ім’я, по батькові постачальника |
Вказуємо відповідні дані по постачальнику виноматеріалів. |
Гр. 2 – код за ЄДРПОУ постачальника / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта |
Зазначаємо дані паспорта лише по фізичним особам, які мають відповідну відмітку-дозвіл в паспорті. |
Гр. 3 – код адміністративно-територіальної одиниці споживача |
Обираємо код територіальної одиниці споживача згідно Додатку № 49. Для експорту – код 28 (взято з Порядку заповнення форми № 1-РС). |
Гр. 4 – найменування / прізвище, ім’я, по батькові отримувача |
Вказуємо споживача. |
Гр. 5 – код за ЄДРПОУ споживача / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта |
Заповнюємо аналогічно гр. 2 по споживачу. |
Гр. 6 – кількість відвантажених виноматеріалів / отриманих виноматеріалів |
Вказуємо кількість відвантажений матеріалів, у т.ч. тих, які були імпортовані. |
Гр. 7 та 8 – вид продукції та код продукції |
Вказуємо вид та код відвантажених матеріалів згідно Додатку № 49. |
Гр. 9 та 10 – мета використання (вид та код) |
Вказуємо вид та код продукції для виготовлення якої були відвантажені виноматеріали (теж по Додатку № 49). |
Гр. 11 – примітки |
Даємо необхідні роз’яснення, наприклад, щодо повернень. |
Якщо помилка була виявлена до настання 10 числа місяця, що настає за звітним, то можна подати новий звіт (див. 115.05 ЗІР). Якщо ж пізніше, то Порядком № 49 та іншими нормативними документами ДФС не передбачено механізму виправлення помилок, так як даний звіт не є податковою декларацією.
Відповідальність визначається абз. 18 ч. 2 ст. 17 ЗУ «Про державне регулювання виробів і обігу спирту етилового, коньячного, і плодового, алкогольних та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР. У разі неподання чи несвоєчасного подання звіту або подання звіту з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обігу (у тому числі імпорту та експорту) алкогольних напоїв штраф становить у розмірі 17000 грн.